+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как расчитиать резерв по гарантийному ремонту

Как расчитиать резерв по гарантийному ремонту

С целью равномерного включения расходов на устранение недостатков в себестоимость строительных работ подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. О том, как создается такой резерв, как он учитывается в целях бухгалтерского и налогового учета организации - подрядчика, мы и расскажем в статье. Итак, под гарантийным ремонтом понимается ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока, то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом например, статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ , если более высокие требования к качеству не предусмотрены договором статья ГК РФ. Применительно к строительной деятельности "товаром" будут являться результаты выполненных строительных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ. Прежде всего, обратимся к нормам ГК РФ с тем, чтобы напомнить читателям основные положения, касающиеся качества работ и установления гарантийного срока. Гарантии качества в договоре строительного подряда установлены статьей ГК РФ, согласно которой подрядчик, если иное не предусмотрено договором строительного подряда, гарантирует достижение объектом строительства указанных в технической документации показателей и возможность эксплуатации объекта в соответствии с договором на протяжении гарантийного срока.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский и налоговый учет резервов.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Карпович Л. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст.

Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен.

Определить точно, когда и сколько товаров работ, услуг из общего объема реализации потребуют гарантийного ремонта или обслуживания, нереально. Возможны лишь приблизительные расчеты на основе статистических данных и оценочных характеристик специалистов.

Поэтому организации, предоставляющие гарантийные обязательства по своей продукции, в целях равномерного включения затрат по устранению недостатков в себестоимость создают резервный фонд, о котором и пойдет речь ниже.

Создавать или не создавать резервный фонд? Прежде чем ответить на этот вопрос, обратимся к законодательству. В налоговом учете о том, что принятие данного решения является исключительно правом, а не обязанностью организации, говорится в п.

Приказом Минфина России от Дело в том, что согласно п. Под этим термином следует понимать такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности может привести к уменьшению экономических выгод организации.

Другими словами, вероятность того, что в партии реализованной продукции произведенных работ, услуг окажется некоторое количество бракованных изделий некачественных работ, услуг , устранение которых потребует дополнительных затрат, накладывает на организацию условное обязательство.

Данный момент требует отражения в бухгалтерской отчетности, чтобы финансово-хозяйственные показатели организации не были искажены. С этой целью п. Таким образом, предприятию, взявшему на себя обязанность по устранению недостатков своей продукции работ, услуг в течение гарантийного срока их использования, создавать резерв на гарантийный ремонт и обслуживание необходимо.

Но всегда ли это удобно и выгодно для организаций? Для тех из них, фактические расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию которых незначительные, формирование резерва будет лишней обузой для бухгалтера.

Кроме того, отказ по этой причине от создания резерва в налоговом учете влечет ведение двойного учета и появление постоянных разниц п. На эту величину предприятие должно будет корректировать сумму налога на прибыль, рассчитываемую исходя из бухгалтерской прибыли убытка , и тем самым определять текущий налог на прибыль п.

Если резерв все же будет создан, то получить какой-либо значимый эффект от оптимизации налоговых платежей по прибыли в этом случае вряд ли удастся. Выходом в данной ситуации может стать применение понятия существенности последствий условного факта в бухгалтерском учете п.

Согласно п. Следовательно, если расходы на гарантийный ремонт и обслуживание не превышают этого значения в общей массе расходов, организация имеет право не создавать резерв в бухгалтерском учете.

Кроме того, согласно п. В противном случае логичным будет формирование резерва одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Расчет величины резерва на гарантийный ремонт и обслуживание Поскольку определенных алгоритма и критериев формирования резерва в бухгалтерском учете нет, организация должна самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике порядок расчета норм резервных отчислений на гарантийный ремонт и обслуживание исходя из конкретных ситуаций и специфики деятельности фирмы.

Например, наиболее оптимальным может быть вариант, когда сумма резерва определяется согласно планируемым накануне отчетного года расходам на гарантийный ремонт. Данная величина рассчитывается на основании ведомостей учета затрат на ремонт и гарантийное обслуживание, ведомостей учета отгрузки и реализации продукции, актов инвентаризации резерва, а также мнения специалистов о технических характеристиках данного вида продукции, предполагаемом проценте брака и т.

Налоговый учет предъявляет к формированию резерва на гарантийный ремонт более жесткие требования. В частности, п. Если налогоплательщик менее трех лет реализует товары работы с условием проведения гарантийного ремонта и обслуживания, то для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров работ за фактический период такой реализации.

Если с момента создания организации прошло менее трех лет, то она, по мнению Минфина, не располагает необходимой информацией для определения норматива отчислений в резерв предстоящих расходов, так как отсутствуют данные о расходах на ремонт за последние три года Письмо Минфина России от Поэтому расходы на ремонт, произведенные таким налогоплательщиком, рассматриваются как прочие и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты п. По истечении налогового периода он должен скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период.

Обратите внимание: Некоторые специалисты полагают, что предельный коэффициент отчислений в резерв нужно рассчитывать для каждого вида выпускаемой продукции или вида работ, реализуемых с условиями гарантийного ремонта и обслуживания, поскольку отсутствие этого деления приводит к искажению налоговой базы.

При этом в учетной политике для целей налогообложения в качестве предельной нормы они советуют зафиксировать наибольший из рассчитанных коэффициентов. Следует иметь в виду, что данную точку зрения налоговые органы не разделяют, считая, что коэффициент отчислений в резерв должен быть единым Письмо Минфина России от С ними согласны и судьи.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию формируется общий для всех видов изделий, по которым имеются гарантийные обязательства. Отметим еще один момент. Это означает, что налогоплательщик вправе создавать резерв и в меньшем размере по сравнению с тем, который получился по результатам расчета.

При этом такую возможность целесообразно отразить в учетной политике организации. В целях избежания расхождений бухгалтерского и налогового учета рекомендуем создавать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в порядке, установленном для налогового учета.

Бухгалтерский учет средств резерва на гарантийный ремонт и обслуживание В законодательных актах по бухгалтерскому учету четко оговорено лишь то, что сумма резерва должна обязательно отражаться в годовой бухгалтерской отчетности п.

С какой периодичностью резерв следует начислять в течение года, не указывается. Однако, чтобы не усложнять себе жизнь лишними проблемами, не советуем это делать единовременно, например в конце года. Во-первых, о равномерном отнесении стоимости гарантийных работ на себестоимость в течение года в этом случае не может быть и речи.

А во-вторых, такой вариант однозначно не подходит для налогового учета об этом мы расскажем ниже. Основные проводки следующие:

Формирование строительными компаниями резерва на гарантийный ремонт (Ермошина Е.Л.)

Кто и когда обязан создать в бухучете резерв на гарантийный ремонт? Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Порядок признания РГР в бухучете: О других видах оценочных обязательств расскажут материалы: Расшифровку положений ст. При этом таким НДС-освобождением могут воспользоваться не все. Примеры противоречивости судебных позиций представлена ниже:

Несете расходы на гарантийный ремонт? Имеете право на создание резерва (Ермошина Е.Л.)

Несете расходы на гарантийный ремонт? Имеете право на создание резерва Ермошина Е. Дата размещения статьи: При этом они могут столкнуться с ситуацией, когда расходы на гарантийный ремонт возникают неравномерно "то густо, то пусто" , что существенно влияет на конечный результат при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль в течение года. Справиться с обозначенной проблемой помогает создание резерва, суть которого заключается в равномерном включении в расходы некоторых сумм, рассчитанных по определенным правилам.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кустарная зарядка для любого аккумулятора

Количество множителей соответствует количеству лет дисконтирования оценочного обязательства. Ставку дисконтирования определяют экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции.

Отсутствие установленной в бухучете методики создания резерва позволяет образовать его по правилам гл.

Количество множителей соответствует количеству лет дисконтирования оценочного обязательства. Ставку дисконтирования определяют экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции. Расходы по увеличению оценочного обязательства, которые списывают в следующих отчетных периодах, считаются следующим образом: Пример отражения в бухучете отчислений в резерв на гарантийный ремонт товаров.

Резерв на гарантийный ремонт: инструкция от Минфина

Из нашего комментария вы узнаете, на что бухгалтеру нужно обратить особое внимание. Правила формирования такого резерва прописаны в ст. Как видите, такие организации самостоятельно принимают решение о том, создавать или нет в налоговом учете вышеназванные резервы. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике.

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Карпович Л. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст. Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен.

РЕЗЕРВ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ

Общество с ограниченной ответственностью "Автодороги", место нахождения: К участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, место нахождения: Решением суда первой инстанции от В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, просит отменить решение от

Резерв на гарантийный ремонт в организации торговли

Инвентаризация гарантийных резервов Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика ст. Теоретическая возможность снижения прибыли в предстоящем периоде в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов. Иначе отчетность будет некорректной и дезинформирующей в отношении возможных убытков компании.

Имеет ли право строительная организации на создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Если да, то.

Формирование строительными компаниями резерва на гарантийный ремонт Ермошина Е. Дата размещения статьи:

Чтобы равномерно списывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание проданной продукции выполненных работ , организация вправе создать специальный резерв п. Кто может создавать резерв Создавать резерв расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание целесообразно организациям, которые берут на себя обязательство в течение гарантийного срока устранять: Резервы могут создавать те организации, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают.

Правовое регулирование вопросов ответственности продавца за продажу покупателю товара ненадлежащего качества содержится в ст. Продавец согласно п. Иными словами, при продаже продавец предоставляет гарантию на товар.

Версия для печати 1. Налоговый учет Согласно пункту 1 статьи НК РФ налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров работ , имеют право создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном статьей НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения прибыли определяет предельный размер отчислений в этот резерв.

Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва.

Комментарии 9
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клара

    Сколько же идиотов тусуетя в соцсетях

  2. Христофор

    Спасибо большое за простое изложение.)

  3. Афиноген

    Уважаемый Тарас! Всегда смотрю Ваше видео и за это Вам огромная благодарность! В них я вижу решение своих проблем!

  4. progasop

    Павелко А.В. Комітет з питань бюджету

  5. Августа

    Я так понимаю, что порнография это оценочное понятие?

  6. simbraderep

    Неужели такие лохи найдутся! Кто придет с военным билетом, пойдет заявление писать! Россия ты совсем сума сошла, народ мозги себе вставьте!

  7. presmortwhearos1987

    Ненавижу .Наверное уже продали машину

  8. xaedabhedstel

    Мне мужик один, с крузера 200 нос сломал, возле дома моего.

  9. acafpari

    Клиенты кидают круче.